Abschreibungen einfach erklärt: Arten, Methoden und Beispiele

Was bedeutet Abschreibung?

Kauft ein Unternehmen eine Maschine, einen Firmenwagen oder einen Computer, nutzt es das Gut mehrere Jahre. Deshalb wird der Kaufpreis nicht sofort als Aufwand verbucht, sondern über die Nutzungsdauer verteilt. Diesen jährlichen Wertverzehr nennt man Abschreibung. Im Steuerrecht heißt sie AfA, „Absetzung für Abnutzung“ (§ 7 EStG), im Handelsrecht planmäßige Abschreibung (§ 253 HGB).

Abschreibungen haben drei Aufgaben:

• Richtiger Gewinn: Der Aufwand wird den Jahren zugeordnet, in denen das Gut zum Umsatz beiträgt.
• Richtiger Wert in der Bilanz: Das Anlagevermögen wird mit seinem aktuellen Buchwert gezeigt.
• Kalkulation: Die Kosten der Abnutzung fließen in die Preise ein, damit später Geld für Ersatzinvestitionen da ist.

Ursachen für den Wertverlust sind Abnutzung durch Gebrauch, Alterung, technischer Fortschritt, der Ablauf von Rechten (etwa Lizenzen) oder außergewöhnliche Ereignisse wie ein Unfall.

Die Grundgrößen: Anschaffungskosten und Nutzungsdauer

• Anschaffungskosten: Kaufpreis ohne abziehbare Vorsteuer, plus Nebenkosten wie Transport und Montage, minus Rabatte und Skonti.
• Nutzungsdauer: Wie lange das Gut im Betrieb genutzt werden kann. Für die Steuer gibt die Finanzverwaltung Richtwerte in den amtlichen AfA-Tabellen vor, etwa 6 Jahre für einen Pkw. Eine Übersicht findest du in der AfA-Tabelle.
• Abschreibungsmethode: linear, degressiv oder nach Leistung.

Lineare Abschreibung

Bei der linearen Abschreibung wird jedes Jahr der gleiche Betrag abgeschrieben:

Jährliche Abschreibung = Anschaffungskosten ÷ Nutzungsdauer in Jahren

Im Jahr der Anschaffung wird nur zeitanteilig abgeschrieben: Für jeden vollen Monat vor dem Anschaffungsmonat wird der Jahresbetrag um ein Zwölftel gekürzt (§ 7 Abs. 1 EStG). Der Anschaffungsmonat zählt also voll mit.

Degressive Abschreibung

Bei der degressiven Abschreibung wird jedes Jahr ein fester Prozentsatz vom Restbuchwert abgeschrieben. Die Beträge sind am Anfang hoch und werden dann kleiner. Das bildet den schnellen Wertverlust vieler Maschinen besser ab und senkt die Steuerlast in den ersten Jahren.

Steuerlich ist die degressive AfA nur zeitweise erlaubt. Aktuell gilt (§ 7 Abs. 2 EStG, Stand: Oktober 2026):

Sie gilt nur für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, nicht für Gebäude oder Software als immaterielles Gut. Ein Wechsel zur linearen AfA ist jederzeit erlaubt, umgekehrt nicht (§ 7 Abs. 3 EStG). Man wechselt, sobald die lineare Abschreibung des Restbuchwerts über die Restnutzungsdauer höher ist.

Abschreibung nach Leistung

Bei Maschinen und Fahrzeugen, deren Nutzung stark schwankt, kann nach der tatsächlichen Leistung abgeschrieben werden, zum Beispiel nach Kilometern oder Betriebsstunden. Voraussetzung ist, dass die Leistung nachgewiesen wird, etwa durch einen Zähler.

Abschreibung = Anschaffungskosten ÷ Gesamtleistung × Leistung des Jahres

Geringwertige Wirtschaftsgüter und Sammelposten

Für günstige Anschaffungen gibt es Vereinfachungen (§ 6 Abs. 2 und 2a EStG). Maßgeblich ist jeweils der Nettobetrag ohne Vorsteuer:

Das Wahlrecht zwischen GWG-Sofortabschreibung und Sammelposten muss für alle Güter eines Wirtschaftsjahres von 250 bis 1.000 Euro einheitlich ausgeübt werden. Voraussetzung für beides: Das Gut ist beweglich, abnutzbar und selbstständig nutzbar. Ein Drucker, der nur am Computer funktioniert, ist zum Beispiel nicht selbstständig nutzbar.

Computer und Software

Für Computerhardware und Software lässt die Finanzverwaltung seit 2021 eine Nutzungsdauer von einem Jahr zu. Laptops, PCs, Monitore und Software können dadurch praktisch im Jahr der Anschaffung voll abgeschrieben werden.

Abschreibung von Gebäuden

Gebäude werden linear mit festen Sätzen abgeschrieben (§ 7 Abs. 4 EStG): 3 % für Betriebsgebäude und für Wohngebäude, die nach 2022 fertiggestellt wurden, 2 % für Gebäude mit Fertigstellung von 1925 bis 2022 und 2,5 % für ältere. Grund und Boden wird nicht abgeschrieben. Für neue Mietwohngebäude mit Baubeginn zwischen 1. Oktober 2023 und 30. September 2029 gibt es zusätzlich eine degressive AfA von 5 % vom Restwert (§ 7 Abs. 5a EStG).

Planmäßige und außerplanmäßige Abschreibung

• Planmäßig: die regelmäßige Abschreibung nach einem festen Plan, wie oben beschrieben.
• Außerplanmäßig: zusätzlich bei einem unerwarteten Wertverlust, etwa wenn eine Maschine durch einen Brand beschädigt wird oder durch neue Technik plötzlich kaum noch etwas wert ist. Nach Handelsrecht ist sie bei einer voraussichtlich dauernden Wertminderung Pflicht; steuerlich spricht man von Teilwertabschreibung oder AfaA (Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung).

Volle Abschreibung und Erinnerungswert

Ist ein Gut am Ende der Nutzungsdauer voll abgeschrieben, wird es aber weiter genutzt, bleibt es mit einem Erinnerungswert von 1 Euro in der Buchhaltung stehen. So bleibt es im Anlageverzeichnis sichtbar. Erst wenn es verkauft, verschrottet oder entnommen wird, wird es ausgebucht. Ein Verkaufserlös über dem Buchwert ist dann ein Ertrag. Mehr zur Verwaltung dieser Daten liest du unter Anlagenbuchhaltung.

Abschreibungen buchen: direkt und indirekt

Abschreibungen sind Aufwand und mindern den Gewinn, aber sie fließen nicht als Geld ab. In der doppelten Buchführung gibt es zwei Wege:

• Direkte Abschreibung: Der Wert wird direkt auf dem Anlagekonto gemindert. Buchungssatz: Abschreibungen auf Sachanlagen an Maschinen. Das ist heute die übliche Methode.
• Indirekte Abschreibung: Das Anlagekonto bleibt mit den Anschaffungskosten stehen, die Abschreibung wird auf einem Wertberichtigungskonto gesammelt. In der Bilanz einer Kapitalgesellschaft darf das Anlagevermögen aber nur mit dem Nettobuchwert erscheinen; die Entwicklung zeigt der Anlagenspiegel.

In der Gewinn- und Verlustrechnung erscheint die Abschreibung als Aufwand, in der Bilanz sinkt der Wert des Anlagevermögens auf der Aktivseite.

Weitere Methoden aus der Betriebswirtschaft

In der Kostenrechnung und in Lehrbüchern begegnen dir weitere Verfahren, die steuerlich nicht zulässig sind:

• Arithmetisch-degressive (digitale) Abschreibung: Die Beträge sinken jedes Jahr um den gleichen Betrag. Bei 5 Jahren Nutzungsdauer ist die Summe der Jahresziffern 1+2+3+4+5 = 15. Im ersten Jahr werden 5/15 abgeschrieben, im zweiten 4/15 und so weiter.
• Progressive Abschreibung: Die Beträge steigen mit der Zeit. Sie passt nur in seltenen Fällen, etwa wenn ein Gut anfangs kaum genutzt wird.

Häufige Fragen

Quellen

1. § 7 EStG – Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung – https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__7.html
2. § 6 EStG – Bewertung (GWG und Sammelposten) – https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__6.html
3. § 253 HGB – Zugangs- und Folgebewertung – https://www.gesetze-im-internet.de/hgb/__253.html