Einfuhrumsatzsteuer: Höhe, Vorsteuerabzug und Buchung als durchlaufender Posten

Was ist die Einfuhrumsatzsteuer?

Die Einfuhrumsatzsteuer ist die Umsatzsteuer, die auf die Einfuhr von Waren aus einem Drittland – also einem Land außerhalb der EU, etwa China, den USA, der Schweiz oder Großbritannien – in die EU erhoben wird. Sie sorgt dafür, dass importierte Waren beim Verbrauch in Deutschland genauso mit Umsatzsteuer belastet sind wie im Inland hergestellte. Waren werden beim Export im Ursprungsland in der Regel von der dortigen Umsatzsteuer befreit; die EUSt ersetzt sie im Bestimmungsland.

Rechtlich ist die Einfuhr ein eigener steuerbarer Umsatz (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG). Die Einfuhrumsatzsteuer gilt als Verbrauchsteuer im Sinne der Abgabenordnung, für sie gelten die Zollvorschriften entsprechend (§ 21 UStG). Deshalb erhebt nicht das Finanzamt, sondern der Zoll die Steuer – gemeinsam mit dem Zoll selbst. Sie fällt an, egal ob ein Unternehmen oder eine Privatperson importiert.

Keine Einfuhrumsatzsteuer gibt es bei Lieferungen zwischen EU-Ländern. Dort gelten die Regeln für den innergemeinschaftlichen Erwerb bzw. Fernverkauf.

Wie hoch ist die Einfuhrumsatzsteuer?

Die Sätze entsprechen der Umsatzsteuer im Inland:

• 19 % für die meisten Waren,
• 7 % für begünstigte Waren, etwa viele Lebensmittel, Bücher sowie Kunstgegenstände und Sammlungsstücke (§ 12 Abs. 2 UStG).

Die Bemessungsgrundlage regelt § 11 UStG:

Bemessungsgrundlage = Zollwert + Zoll + Verbrauchsteuern + Beförderungskosten bis zum ersten Bestimmungsort in der EU

Der Zollwert ist in der Regel der Kaufpreis der Ware einschließlich Transport- und Versicherungskosten bis zur EU-Grenze. Auf den Zoll wird also zusätzlich noch Einfuhrumsatzsteuer berechnet.

Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer abziehen

Unternehmer, die zum Vorsteuerabzug berechtigt sind, dürfen die entstandene Einfuhrumsatzsteuer für Gegenstände, die sie für ihr Unternehmen eingeführt haben, als Vorsteuer abziehen (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 UStG). Es kommt nicht darauf an, ob die Ware weiterverkauft wird – auch eine importierte Maschine oder Büroausstattung berechtigt zum Abzug.

Voraussetzungen in der Praxis:

• Die Ware wurde für das eigene Unternehmen eingeführt, und der Unternehmer hatte im Zeitpunkt der Einfuhr die Verfügungsmacht.
• Als Nachweis dient der Einfuhrabgabenbescheid des Zolls (bei Paketdiensten oft in deren Sammelabrechnung). Eine Rechnung mit Umsatzsteuerausweis ist hierfür nicht nötig.
• Kein Ausschluss vom Vorsteuerabzug, etwa als Kleinunternehmer oder bei steuerfreien Ausgangsumsätzen wie Arzt- oder Vermietungsleistungen.

Ist die Einfuhrumsatzsteuer ein durchlaufender Posten?

Für vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmen wirkt die Einfuhrumsatzsteuer wirtschaftlich wie ein durchlaufender Posten: Sie wird an den Zoll gezahlt und über die Vorsteuer vom Finanzamt zurückgeholt. Der Gewinn ändert sich dadurch nicht, belastet wird nur die Liquidität bis zur Erstattung.

Steuerrechtlich ist sie aber kein durchlaufender Posten im Sinne von § 4 Abs. 3 Satz 2 EStG. Durchlaufende Posten sind Beträge, die ein Unternehmer im Namen und für Rechnung eines anderen vereinnahmt und verauslagt – etwa Gerichtskosten, die ein Anwalt für den Mandanten auslegt. Die EUSt schuldet dagegen der Einführer selbst. Für die Buchhaltung bedeutet das:

Buchung und Umsatzsteuervoranmeldung

In den DATEV-Kontenrahmen gibt es eigene Konten für die bezahlte Einfuhrumsatzsteuer: 1588 im SKR 03 und 1433 im SKR 04. Der Zoll wird dagegen als Anschaffungsnebenkosten auf das Wareneingangskonto bzw. ein Konto für Zölle und Einfuhrabgaben gebucht.

In der Umsatzsteuervoranmeldung trägst du die entstandene Einfuhrumsatzsteuer in einer eigenen Zeile ein (Kennzahl 62 „Entstandene Einfuhrumsatzsteuer“), und zwar für den Zeitraum, in dem sie entstanden ist – also mit der Einfuhr, nicht erst mit der Zahlung.

Wer regelmäßig importiert, kann beim Zoll einen Zahlungsaufschub beantragen. Die Einfuhrumsatzsteuer wird dann erst am 26. des zweiten auf die Einfuhr folgenden Monats fällig (§ 21 Abs. 3a UStG). Weil die Vorsteuer meist schon in der Voranmeldung des Einfuhrmonats abgezogen wird, ergibt sich so ein Liquiditätsvorteil.

Einfuhrumsatzsteuer für Privatpersonen und Online-Bestellungen

Wer privat Waren aus einem Nicht-EU-Shop bestellt, zahlt ebenfalls Einfuhrumsatzsteuer – und kann sie nicht zurückholen. Seit dem 1. Juli 2021 gilt das ab dem ersten Cent; die frühere Freigrenze von 22 € ist entfallen. Seit dem 1. Juli 2026 fällt zudem die Zollfreigrenze für Sendungen bis 150 € weg: Für Fernverkäufe aus Drittländern an Verbraucher wird ein pauschaler Zoll von 3 € je Warenkategorie in der Sendung erhoben, daneben weiterhin 19 % bzw. 7 % EUSt (Stand: Oktober 2026). Nutzt der Händler das Import-One-Stop-Shop-Verfahren (IOSS), ist die Umsatzsteuer bei Waren bis 150 € schon im Kaufpreis enthalten und wird beim Zoll nicht noch einmal erhoben.

Bei Reisen gelten Reisefreimengen: Waren für den persönlichen Bedarf im Gesamtwert von bis zu 430 € (Flug- und Seereisen) bzw. 300 € (andere Reisen) bleiben abgabenfrei. Für Tabak und Alkohol gibt es eigene Mengengrenzen.

Die rechtlichen Grundlagen der Umsatzsteuer im Überblick findest du im Beitrag zum Umsatzsteuergesetz.

Häufige Fragen

Quellen

1. § 21 UStG – Besondere Vorschriften für die Einfuhrumsatzsteuer – https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__21.html
2. § 11 UStG – Bemessungsgrundlage für die Einfuhr – https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__11.html
3. § 15 UStG – Vorsteuerabzug – https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__15.html
4. Zoll – Wegfall der 150-Euro-Zollfreigrenze ab 1. Juli 2026 – https://www.zoll.de/SharedDocs/Pressemitteilungen/DE/Sonstiges/2026/z32_wegfall_zollfreigrenze_ab_20260701_gzd.html