Vorsteuer: Wie hoch sie ist, Vorsteuerabzug und Beispiel

Was ist Vorsteuer?

Vorsteuer ist die Umsatzsteuer, die ein Unternehmen beim Einkauf an seine Lieferanten zahlt und die auf der Eingangsrechnung ausgewiesen ist. Das Unternehmen kann sie sich vom Finanzamt erstatten lassen, indem es sie von der Umsatzsteuer abzieht, die es selbst seinen Kunden berechnet. Dieser Vorgang heißt Vorsteuerabzug (§ 15 UStG).

So wird nur der Mehrwert besteuert, den ein Unternehmen schafft. Die Umsatzsteuer trägt am Ende wirtschaftlich der Endverbraucher, der keine Vorsteuer abziehen kann.

Wie hoch ist die Vorsteuer?

Die Vorsteuer hat keinen eigenen Satz. Sie ist genau so hoch wie die Umsatzsteuer, die auf der Eingangsrechnung steht. In Deutschland gelten zwei Steuersätze (§ 12 UStG):

• 19 % Regelsteuersatz, z. B. für Büromaterial, Computer, Handwerkerleistungen.
• 7 % ermäßigter Satz, z. B. für die meisten Lebensmittel, Bücher, Zeitungen, Übernachtungen und seit 1. Januar 2026 auch für Speisen in der Gastronomie (Getränke weiterhin 19 %).

Hat ein Lieferant keine Umsatzsteuer berechnet, etwa als Kleinunternehmer, gibt es auch keine Vorsteuer. Für Leistungen ausländischer Unternehmer gilt oft das Reverse-Charge-Verfahren: Du schuldest die Steuer selbst und ziehst sie im selben Zug als Vorsteuer wieder ab.

Vorsteuer = Bruttobetrag ÷ 1,19 × 0,19 (bei 19 %) bzw. Bruttobetrag ÷ 1,07 × 0,07 (bei 7 %)

Rechenbeispiel: Umsatzsteuer minus Vorsteuer

Ist die Vorsteuer in einem Zeitraum höher als die Umsatzsteuer – etwa nach einer großen Investition –, ergibt sich ein Vorsteuerüberhang. Das Finanzamt zahlt den Betrag dann aus.

Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug

• Du bist Unternehmer und nicht Kleinunternehmer nach § 19 UStG. Kleinunternehmer dürfen keine Vorsteuer abziehen. Mehr dazu unter Kleinunternehmer.
• Die Leistung wurde für dein Unternehmen bezogen. Gegenstände, die du zu weniger als 10 % unternehmerisch nutzt, zählen nicht dazu.
• Du besitzt eine ordnungsgemäße Rechnung nach §§ 14, 14a UStG, unter anderem mit Name und Anschrift beider Seiten, Steuernummer oder USt-IdNr., Rechnungsnummer, Leistungsbeschreibung, Nettobetrag, Steuersatz und Steuerbetrag. Bei Kleinbetragsrechnungen bis 250 € brutto genügen weniger Angaben.
• Die Eingangsleistung dient nicht steuerfreien Umsätzen. Ärzte oder Versicherungsvermittler mit steuerfreien Umsätzen haben deshalb in diesem Umfang keinen Vorsteuerabzug.

Auch die Einfuhrumsatzsteuer, die bei Importen aus Nicht-EU-Ländern anfällt, ist als Vorsteuer abziehbar (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG). Hier ist keine Rechnung des Lieferanten nötig, sondern der Zollbescheid. Details unter Einfuhrumsatzsteuer.

Wann wird die Vorsteuer verrechnet?

Die Vorsteuer ziehst du in dem Voranmeldungszeitraum ab, in dem die Leistung ausgeführt wurde und die Rechnung vorliegt. Auf den Zeitpunkt der Bezahlung kommt es grundsätzlich nicht an – außer bei Anzahlungen. Die Verrechnung erfolgt in der Umsatzsteuervoranmeldung, die bis zum 10. Tag nach Ablauf des Monats oder Quartals elektronisch abzugeben ist (§ 18 UStG).

• Quartalsweise ist der Normalfall.
• Monatlich, wenn die Umsatzsteuer im Vorjahr mehr als 9.000 € betrug.
• Bei höchstens 2.000 € Vorjahressteuer kann das Finanzamt von Voranmeldungen befreien; dann genügt die Jahreserklärung.

Mit einer Dauerfristverlängerung verschiebt sich die Abgabe um einen Monat.

Vorsteuer buchen

In der Buchhaltung wird die Vorsteuer auf einem eigenen Konto erfasst, im DATEV-Kontenrahmen SKR 03 z. B. 1576 (19 %) bzw. 1571 (7 %), im SKR 04 auf 1406 bzw. 1401. Die Vorsteuer ist eine Forderung gegenüber dem Finanzamt und steht deshalb auf der Aktivseite.

Häufige Fragen

Quellen

1. § 15 UStG – Vorsteuerabzug – https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__15.html
2. § 12 UStG – Steuersätze – https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__12.html
3. § 18 UStG – Besteuerungsverfahren – https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__18.html
4. § 14 UStG – Ausstellung von Rechnungen – https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__14.html
5. § 27 UStG – Allgemeine Übergangsvorschriften (Abs. 38: E-Rechnung) – https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__27.html
6. Bundesfinanzministerium – Fragen und Antworten zur E-Rechnung – https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/e-rechnung.html