Geschäftsaufgabe: So schließen Sie Ihr Unternehmen richtig

Die Entscheidung: rechtzeitig und geordnet aufhören

Ein Geschäft aufzugeben ist für viele Selbstständige ein schwerer Schritt. Gründe gibt es viele: dauerhafte Verluste, Krankheit, Alter ohne Nachfolger oder eine neue berufliche Perspektive. Wer frühzeitig und geordnet aufhört, behält die Kontrolle, schont Vermögen und vermeidet persönliche Haftungsrisiken. Wer dagegen zu lange wartet, häuft oft neue Schulden an. Prüfen Sie vorher, ob ein Verkauf oder eine Übergabe an einen Nachfolger möglich ist; die IHK und die Handwerkskammer vermitteln Nachfolgebörsen.

Schritt 1: Bestandsaufnahme

• Verbindlichkeiten: Alle Gläubiger mit Beträgen und Fälligkeiten auflisten: Lieferanten, Bank, Vermieter, Finanzamt, Krankenkasse, Berufsgenossenschaft.
• Forderungen: Welche Kunden schulden noch Geld? Offene Rechnungen konsequent einziehen, notfalls über das Mahnverfahren.
• Vermögen: Warenbestand, Maschinen, Fahrzeuge, Einrichtung – mit realistischen Verkaufswerten. Eine Schlussinventur hilft (siehe Inventur).
• Verträge: Miet-, Leasing-, Wartungs-, Telefon- und Versicherungsverträge mit Kündigungsfristen erfassen.
• Ungeöffnete Post: Alles sichten. Fristen aus Bescheiden oder Mahnbescheiden laufen weiter.

Schritt 2: Reicht das Geld? Liquidation oder Insolvenz

Können alle Schulden aus dem vorhandenen Vermögen bezahlt werden, ist eine stille Liquidation möglich: Sie verkaufen das Betriebsvermögen, bezahlen die Gläubiger und schließen den Betrieb. Reicht das Geld nicht, kommt es auf die Rechtsform an:

• Einzelunternehmer und Gesellschafter einer GbR haften mit ihrem Privatvermögen. Eine Pflicht zum Insolvenzantrag haben sie nicht, die Insolvenz mit anschließender Restschuldbefreiung kann aber ein Weg zum Neuanfang sein. Die Restschuldbefreiung ist heute in der Regel nach drei Jahren möglich.
• GmbH, UG und vergleichbare Gesellschaften: Bei Zahlungsunfähigkeit oder Überschuldung muss die Geschäftsführung ohne schuldhaftes Zögern Insolvenz beantragen, spätestens drei Wochen nach Eintritt der Zahlungsunfähigkeit und sechs Wochen nach Eintritt der Überschuldung (§ 15a InsO).

Schritt 3: Abwicklung – die Checkliste

1. Mitarbeiter: Kündigungen schriftlich unter Einhaltung der gesetzlichen oder vertraglichen Fristen. Sozialversicherung abmelden.
2. Verträge kündigen: Gewerbemiete, Leasing, Versicherungen, Telefon, Software-Abos. Bei langen Restlaufzeiten über eine Aufhebung verhandeln.
3. Gewerbe abmelden: beim Gewerbeamt der Gemeinde. Das Amt informiert Finanzamt, IHK oder Handwerkskammer und Berufsgenossenschaft. Ein eingetragener Kaufmann muss außerdem die Löschung im Handelsregister über einen Notar beantragen.
4. Finanzamt: Die Aufgabe mitteilen, Vorauszahlungen anpassen lassen und die letzten Steuererklärungen abgeben – Umsatzsteuer, Einkommensteuer und gegebenenfalls Gewerbesteuer.
5. Bank: Geschäftskonto erst schließen, wenn alle Zahlungen ein- und ausgegangen sind. Lastschriften widerrufen.
6. Krankenversicherung und Vorsorge: Wechselt Ihr Status, etwa in eine Anstellung oder Arbeitslosigkeit, informieren Sie die Krankenkasse. Prüfen Sie Ihre Altersvorsorge.
7. Arbeitslos melden: Wer freiwillig in der Arbeitslosenversicherung war, meldet sich rechtzeitig bei der Agentur für Arbeit.

Steuern: Aufgabegewinn und Freibetrag

Mit der Betriebsaufgabe werden alle Wirtschaftsgüter steuerlich so behandelt, als seien sie verkauft oder ins Privatvermögen übernommen worden. Liegt ihr Verkaufspreis oder gemeiner Wert über dem Buchwert, entsteht ein Aufgabegewinn, der einkommensteuerpflichtig ist. Das betrifft zum Beispiel ein voll abgeschriebenes Fahrzeug, das Sie privat weiter nutzen.

• Freibetrag: Wer das 55. Lebensjahr vollendet hat oder dauernd berufsunfähig ist, erhält auf Antrag einmal im Leben einen Freibetrag von 45.000 €. Er sinkt um den Betrag, um den der Gewinn 136.000 € übersteigt (§ 16 Abs. 4 EStG).
• Ermäßigter Steuersatz: Unter denselben Voraussetzungen kann einmalig ein ermäßigter Steuersatz beantragt werden (§ 34 Abs. 3 EStG).
• Umsatzsteuer: Übernehmen Sie Gegenstände ins Privatvermögen, ist das in der Regel umsatzsteuerpflichtig, wenn Sie beim Kauf Vorsteuer abgezogen haben.

Unterlagen weiter aufbewahren

Mit der Aufgabe enden die Aufbewahrungspflichten nicht. Nach § 147 AO gilt:

Die Frist beginnt mit dem Ende des Kalenderjahres, in dem die Unterlage entstanden ist. Elektronische Daten müssen auch nach der Aufgabe lesbar bleiben; behalten Sie also Zugriff auf Ihre Buchhaltungssoftware oder exportieren Sie die Daten rechtzeitig. Mehr zu den Regeln der Abgabenordnung finden Sie im eigenen Artikel.

Häufige Fragen

Quellen

1. § 16 EStG – Veräußerung des Betriebs – https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__16.html
2. § 147 AO – Ordnungsvorschriften für die Aufbewahrung von Unterlagen – https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__147.html
3. § 15a InsO – Antragspflicht bei juristischen Personen – https://www.gesetze-im-internet.de/inso/__15a.html
4. § 14 GewO – Anzeigepflicht – https://www.gesetze-im-internet.de/gewo/__14.html